权益法怎么核算？成本法如何转为权益法？

权益法怎么核算?

1. 初始投资成本的调整

(1)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

不调整长期股权投资的初始投资成本

(2)长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本

贷：营业外收入

2. 投资损益的确认

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

(1)被投资单位实现净利润

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

(2)被投资单位发生净亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整

3. 被投资单位宣告分配现金股利或利润的处理

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

4. 超额亏损的确认

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应以下顺序进行调整：

(1)冲减长期股权投资账面价值

(2)冲减长期应收款

(3)确认预计负债

(4)备查登记

5. 其他综合收益的处理

被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益

或相反分录。

6. 被投资单位所有者权益的其他变动处理

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动的因素，主要包括被投资方接受其他股东的资本性投入、被投资方发行可转换公司债券中包含的权益成分、以权益结算的股份支付、其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例发生变动等。

投资方应按所持股权比例计算应享有的份额，调整长期股权投资的账面价值，同时计入资本公积(其他资本公积)，并在备查簿中予以登记，投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采用权益法核算时，应按处置比例将这部分资本公积转入当期投资收益;对剩余股权终止采用权益法核算时，将这部分资本公积全部转入当期投资收益。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

或相反分录。

7. 股票股利的处理

被投资单位分派股票股利的，投资企业不作会计处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。

成本法如何转为权益法?

成本法转换为权益法：

1、个别财务报表

关键点：剩余持股比例部分应从取得投资时点采用权益法核算，即对剩余持股比例投资追溯调整，将其调整到权益法核算的结果。

2、合并财务报表

母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。

成本法转为权益法的处理步骤：

1、确认初始成本明细

例题1、正保公司07年初投资乙公司1000万取得10%股权，投资当日可辨认净资产公允价值9500万，08年初追加投资取得15%股权。

(1)可辨认净资产公允价值为9500万：

“长期股权投资-成本”明细为长期股权投资入账价值=1000万(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按照高者入账)

(2)如果可辨认净资产公允价值为12000万：

“长期股权投资-成本”明细为1200万(公允价值份额大于初始投资成本，入账价值为1200万)

2、初始投资成本

始投资成本的确定要按照权益法对于成本法初始投资进行处理：初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额的高者确认投资成本。

投资成本大于应享有被投资单位公允价值份额的，按照初始投资成本作为成本明细;投资成本小于应享有被投资单位公允价值份额的，按照公允价值份额确认，差额调整期初留存收益。

3、公允价值变动份额

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值变动份额需要区分：净利润影响、现金股利影响、资本公积影响和资产评估价值影响几个部分。

其中净利润影响的是“长期股权投资-损益调整”明细;

现金股利影响“长期股权投资-损益调整”和“长期股权投资-成本”明细;

资本公积和资产评估价值变化影响“长期股权投资-其他权益变动”明细。

如果是不区分明细科目的追溯调整，主要是掌握成本法和权益法的处理差异，先把权益法独有的处理：净利润确认投资收益和确认其他权益变动解决掉。然后处理现金股利的问题。

现金股利处理是主要的差异点：特别注意权益法下现金股利冲减成本和损益调整的区别。